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“是否存在购买审计定见的景象”——交易所抛出的“魂灵拷问”，让一些上市公司一时拿不出回复来。

2021年6月1日，ST辅仁公告称，因所触及部分问题需进一步核实，将延期回复上交所对其2020年年报信披问询函。

此前的5月24日，上交所宣布问询函，第一个问题就直指“关于非标审计定见所涉事项”。其间表明，2020年，ST辅仁将年审会计师由瑞华会计师业务所替换为北京兴华会计师业务所，公司年报审计陈述相应由2019年的“无法表明定见”变为2020年的“保存定见”，而两个年度触及事项均包含资金占用及违规担保、多项诉讼案子、应收账款可回收性以及继续运营严峻不确定性等。由此，上交所要求其阐明审计定见改动的合理性，以及是否存在购买审计定见的景象。

问询与质疑不止产生在ST辅仁一家公司身上。

经济观察报依据Wind资讯计算发现，沪深两市共有431家上市公司替换了2020年报的审计组织，其间，有76家上市公司的审计定见产生改动。其间，忽然替换审计组织、审计定见“变好”、审计费用大幅上涨等反常的审计“怪象”，引起交易所和言论的注重。

经济观察报记者采访的一位审计工作人士泄漏，购买审计定见的现象的确存在，一般小型审计所会做。而这种“购买”不会触及到明码标价，一般只会让业务所出具对上市公司有利的定见，具体操作是当业务所发现上市公司有问题时，会计师通常会以无法取得相应恰当和足够的审计依据，对相关事项出具保存定见，为上市公司留下地步。

交易所和投资者抛出清楚明了的问题，却是工作内部分业务所惯常游走的灰色空间，审计“怪象”何故难止？

审计定见的“生意”

除了ST辅仁外，*ST众泰、万方开展、*ST华讯等上市公司亦均收到交易所对其是否存在购买审计定见的景象的问询函，并且均请求延期回复。

5月19日，*ST众泰在2020年报问询函中遭到深交所问询，“中兴财光华会计师业务所为你公司2020年年报审计服务组织，审计服务费为540万元，上一年为360万元。结合公司规划、内部操控审计事项等，请公司及年审会计师别离阐明审计费用大幅上涨的原因及合理性，是否存在购买审计定见的景象。”*ST众泰2019年年报被出具无法表明定见，2020年年报则被出具保存定见。

审计定见类型分为规范无保存定见及四种非标定见：带着重事项段的无保存定见、保存定见、无法表明定见和否定定见。

此前的1月11日，*ST众泰公告称，未续聘上一任审计组织本分世界会计师业务，拟聘任中兴财光华会计师业务所为公司2020年度财务陈述审计组织和内部操控审计组织，聘任期为一年，其间年度财务陈述审计费不超越540万元；内部操控审计费不超越60万元。

5月27日，*ST众泰称由于问询函触及的内容较多，部分回复内容需要进一步完善，一起公司职工丢失严峻，向深交所请求延期发表对问询函回复的公告。

6月3日，经济观察报记者也致电和邮件上述中兴财光华会计师业务所和北京兴华会计师业务所，问询审计费用添加和审计定见类型改动的原因，到发稿仍未获回复。

审计定见能够购买吗？

一位外资四大的审计司理表明，“审计陈述是企业出钱让业务所出具的，就存在着业务所必定关系上为企业服务的理念，彻底的独立性是比较难确保的。”

其称，购买定见这种或许只要小所在做，或许有一些违规团队操作，可是大部分团队仍是根据企业本身现实、不会违背太大的状况下出具的。否则一旦企业做假账没有被发现，一旦出问题，业务所的丢失是远远超越从企业那收取的费用，因顾及到本身的品牌形象等问题也不会随意出陈述。

在一位深圳上市公司董秘看来，购买审计定见的意思是让业务所出具对企业有利的定见，并不意味着每一种审计定见类型都存在着一个真实明码标价的生意。其举例称，会计师审计出来上市公司的一些问题，假如出具规范无保存定见，他承当的危险是非常大的，因而不会乐意去承当这个危险。所以他会说无法取得相应恰当和足够的审计依据，关于这个事项出具保存定见，可是关于其他事项仍是出规范无保存定见，这时会计师给整个上市公司出具的是待保存事项，关于上市公司来说就相当于留有地步了。假使上市公司今后能给会计师供给充沛的审计依据，会计师就能够把保存事项消除，出具规范无保存定见。

一般哪些状况会成为会计师的保存事项？例如会计师无法取得应收账款或许存货的一些审计依据，回函的数量不行，会计师要求回函必需要到达90%以上，但上市公司现在答复达不到90%。这种状况下，假如上市公司之后能给会计师供给充沛的审计依据，会计师就能够把保存事项消除，给上市公司出具规范无保存定见。又例如说大股东涉嫌占用的问题，假如大股东经过一些方法把钱筹到了填回去了。会计师再给上市公司出具一个规范无保存定见，把这个规范保存事项消除，那上市公司后续再融资等都没有妨碍了。“等于便是给上市公司留了一个口儿，由于会计师没有取得充沛的审计依据，假如哪一天监管部门查出来这个公司财务造假，会计师说的确是其时的确没有取得充沛的依据，在没取得充沛依据的基础上，不能以为上市公司财务造假。”上述董秘称。

新改动

据上述董秘泄漏，现在交易所对上市公司多采纳引导的方法，对清楚明了的状况，会经过问询来让上市公司给出一个理由，理由是否说得通，逻辑上有没有问题，信息发表有没有尽到责任，上市公司董监高都要对交易所回复进行承认。“你能够答复不是，但要给出理由，并且这个理由是被认可的，也是合乎逻辑的，要一眼看上去说得通。可是问询就作为一个依据了，我从前问过你，你答复过。”

除了可见的年报审计定见“怪象”，现实上，规范无保存定见也并不或许彻底确保不存在问题，例如爆雷的康美药业、康得新也曾被出具的是规范无保存定见。

在注册制下，审计组织作为本钱市场信息发表“看门人”的效果进一步凸显，审计工作中的潜规则就愈加值得注意。

投行从业人士何南野表明，审计工作中不乏部分会计师业务所存在相关问题，一是审计流于形式，未对企业进行充沛的核对和实行必要的审计程序，导致审计成果不具有公信力；二是审计人员的工作素质和责任感较差，对审计工作没有充沛履职尽责；三是审计师业务所从业人员年轻化趋势显着，才能和从业经历都有待进步。

值得注意的是，审计组织对2020年上市公司年度陈述出具的审计定见呈现了一系列值得留心的新改动。例如“非标”审计定见初次发表重要性水平、审计受限导致的非无保存定见削减、内部操控的非无保存定见削减等等。

何南野主张，在审计方面，一是内部要树立更强壮的风控组织，对审计项目质量进行更严厉的把控；二是对项目组人员的办理要愈加精细化，要对审计师有充沛的束缚；三是监管加大处分力度，对危险事情的相关人员给予较重的处分，以此提高职工对审计工作的注重和责任感。