上海威尔泰工业自动化股份有限公司(股权投资基金)

在地域来历纳税准则下，香港的税率优势，成为招引全球本钱集合的一个重要考量要素。但是，随同世界税收环境的不断改进，全球对税收公正的诉求也在加强。

在此布景下，香港地域来历纳税准则也遭到全球首要共同体，特别是OECD和欧洲理事会的重视。“在他们看来，香港依照属地纳税存在避税的嫌疑，假如不修正纳税准则，香港或许被其他首要经济体赏罚。”一位世界税收人士表明。

基于此，香港政府在近来宣布咨询文件，就细化离岸收入豁免(foreignsourceincomeexemption)(以下简称“FSIE准则”)提出咨询，以处理欧盟就香港不就部分源自外地的被迫收入纳税或会构成两层不纳税的顾忌。

咨询内容清晰，FSIE准则下，假如满意以下两个条件，那么源自香港以外的收入，包含利息、知识产权收入、股息以及与股份或股权有关的本钱处置收益(以下简称“离岸被迫收入”)，将被视同为源自香港本地的赢利，须交纳利得税。

这两个条件分别是：一是相关收入由跨国企业集团的经济实体取得，并在香港产生赢利，二是针对知识产权收入以外的离岸被迫收入，该实体未能满意经济本质要求。

一直以来，香港施行地域来历纳税，所谓地域来历准则纳税，首要是指香港税务部门对来历于香港以外当地的赢利，免征本钱利得税。这一规矩触及许多跨国企业的离岸收入，依照此前规矩，这些离岸被迫收入在香港可以豁免相关税收。

但在FSIE准则下，只要满意特定条件，香港以外的离岸被迫收入才可以持续享用免税。比方关于利息收入，纳税人要想享用免税方针，则需求在香港有本质经济活动，比方招聘满足数量的职工，有必定数额的营运开支，或许投资公司持有被投资公司至少5%的股份或股权等条件。

事实上，经济本质法规是经济协作与开展安排引进的一个概念，2018年《康复对不纳税或仅名义纳税的国家使用本质性活动要素》(以下简称“《经济本质法规》”)发布后，OECD要求“不纳税或仅名义纳税的国家”引进“本质性活动要求”规矩，不然这些国家的税收准则或许被视为“有害税收实践”。

《经济本质法规》要求低税国企业要具有满足合格的职工，产生足额的开销，并有实体作业场所。“从细节内容看，赢利地域来历和经济本质要求归于不同内容，但免税的条件在很大程度上学习了经济本质的概念，对跨国企业来说，下一步调整股权架构好像也不可防止。”上述税收人士剖析。

据悉，现在香港政府正就咨询文件征求意见，其间防止两层纳税、提出详细合规要求等内容是官方要点重视论题。

依照流程，该咨询完成后，香港政府将进行立法起草作业，估计2022年下半年将修订法令草案，并提交香港立法会审理，假如顺畅，2022年末香港立法会经过该法案。

在商场人士看来，跟着香港政府对FSIE准则的细化，香港地域来历税收纳税准则或将面对新的调整。

记者了解到，2021年10月5日，因为关于FSIE准则的检查，欧盟曾将香港列入其非协作税务管辖区调查名单。之后，香港政府表明，拟议中的立法修正案会针对那些在香港没有本质性经济活动并使用跨境被迫收入来避税的公司。

安永大中华区世界及并购重组税务咨询主管合伙人蔡伟年曾在承受《我国经营报》记者采访时表明，为回应欧盟对香港的评价，香港特区政府许诺将在2022年末前修正或施行与被迫收入有关的离岸免税附加条件，并在2023年收效。“但需求留意的是，香港着重将持续在被迫和自动收入方面选用属地准则纳税。”蔡伟年说。

在蔡伟年看来，这些调整不只可以使香港税收方针契合欧盟规范，一起也会坚持香港一直以来的属地纳税准则。

但是，当时刻来到2022年，香港政府再次对FSIE准则进行问询和细化，这使香港地域来历纳税也面对许多应战，尤其是在新的世界税收规矩下，香港政府可以坚持税率优势，仍需等候咨询成果的发布。